⚠️ 重要免責聲明：本文不是稅務意見
本文整理自國稅局、財政部公開資料、UberEats 與 foodpanda 官方公告，僅供教育參考。稅務規範隨函釋、個案合約、法規更新會變動；Uber 官方也明確表示「我們不是稅務顧問」。本文作者（GoKaiKei）不具稅務師 / 會計師資格，內容可能有遺漏或誤差。
本文不能取代你的合約與國稅局認定。以下情況請一定諮詢記帳士、會計師或國稅局：
• 正式報稅／申報營業稅
• 判斷你和平台屬於哪一種發票開立模式
• 平均每月銷售額接近或超過 20 萬元的使用統一發票核定
• 個案合約條款對稅基的影響
• 跨平台營收的合併申報
資料時點：2026/7。UberEats 於 2021 年 2 月 1 日轉為台灣境內公司，依 Uber 官方的商家發票開立規範，境內化後餐點費用發票多由商家自行開立給消費者；foodpanda 一直是德商 Delivery Hero 在台子公司，發票開立方式依合約而異。若你看本文的時間已超過半年，建議再對照國稅局與平台的最新公告。
沒有一體適用的答案——稅基取決於你和平台的合約，以及「餐點費用發票是誰開給消費者」。依 Uber Eats 官方「發票開立規範」，UberEats 台灣境內化（2021/2）後多為商家自己開立「餐點費用」發票給消費者；在這種模式下，你的銷項稅基是消費者支付的餐點金額（Uber 官方寫的是「接單前台顯示之餐點金額，不含外送運費」），平台抽成是另一張開給你的服務費發票，屬於進項（一般稅額者可扣抵），不是先把抽成扣掉再算銷項。foodpanda 等平台則依合約而異，也可能由平台代為開立。請以你的合約、平台後台的發票設定與國稅局認定為準。
Part 1｜一表看懂：兩種發票開立模式，稅基差在哪
餐廳最常搞錯的不是「要不要繳 5%」，而是把「平台抽成」和「銷項稅基」混在一起。真正決定稅基的，是餐點費用那張發票是誰開、開多少。台灣實務上大致分兩種模式：
| 模式一：商家自開餐點費用發票 | 模式二：平台代為開立 | |
|---|---|---|
| 誰向消費者開餐點發票 | 你（餐廳）開立「餐點費用」發票給消費者 | 平台向消費者開立 |
| 外送費（運費）發票 | 由平台開立給消費者，不是你的銷售額 | 由平台開立給消費者，不是你的銷售額 |
| 你的銷項稅基 | 消費者支付的餐點金額（不先扣抽成；平台以「接單前台顯示之餐點金額」為準） | 依合約認列的金額（常見為撥款金額） |
| 平台抽成怎麼處理 | 平台另開服務費發票給你 → 你的費用，一般稅額者可作進項扣抵 | 依合約，通常在撥款時已扣除；仍應向平台索取憑證 |
| 常見情形 | UberEats 於 2021/2 境內化後，依 Uber 官方商家發票開立規範多屬此類 | 部分平台／部分合約版本；foodpanda 請直接向平台確認你屬於哪一種 |
| 怎麼確認自己是哪一種 | 看三件事：①合作契約條款 ②平台後台的發票開立設定 ③你每期實際開出的發票。三者不一致就直接問平台客服與記帳士。 | |
平台背景（判斷模式的參考，不是結論）
| UberEats | foodpanda | |
|---|---|---|
| 公司性質 | 2021/1 前：跨境（Uber B.V.） 2021/2 起：境內（Uber Eats Taiwan） |
一直是境內子公司（德商 Delivery Hero 在台設立） |
| 餐點費用發票 | 2021/1 前（境外）：由平台全額開立雲端發票 2021/2 起（境內）：依 Uber 官方規範，多由商家自行開立給消費者 |
依合約而異，可能由平台代開、也可能由商家自開——請向平台確認 |
| 統編訂單處理 | 商家自開模式下，由你依消費者提供的統編開立餐點費用發票 | 商家自開模式下由你開立；平台代開模式下由平台處理 |
| 平台抽成發票 | 平台開服務費發票給你，一般稅額課徵者可作進項扣抵 | 同左（依合約） |
Part 2｜兩個方向都會出錯：一律全額、或一律淨額
關於外送訂單的營業稅，小店老闆常見的誤解有兩種，方向相反、但都會出事。
誤解一：以為消費者刷的每一塊錢都是我的營業額
消費者結帳金額通常包含餐點費用 + 外送費（運費），有時還有平台自己的服務費。其中外送費那部分一般是由平台開立發票、平台自行處理稅務，不是你的銷售額。把整筆結帳金額都當成自己的營業額，會高估稅負與營收規模。
誤解二：以為一律用「抽成後撥款金額」當稅基
這個誤解風險更高，因為它會讓你少報。如果你屬於「商家自開餐點費用發票」的模式，你對消費者開的發票金額就是餐點金額；平台抽成是平台向你收的服務費，走的是另一張發票。把抽成從銷項稅基裡先扣掉，等於發票開少了、銷售額報少了。
判斷口訣：你這期實際開給消費者的發票金額合計是多少，那就是你的銷項稅基。抽成能不能減輕負擔，看的是進項扣抵那一欄，不是銷項那一欄。
假設試算：同一筆訂單，兩種模式怎麼算
以下為假設案例，用來說明計算結構，不是你的實際稅額。假設一筆訂單餐點金額 200 元（消費者支付、含稅）、平台抽成 35%（即 70 元、含稅），店家為一般稅額 5% 課徵：
| 項目 | 模式一（商家自開餐點發票） | 模式二（平台代開） |
|---|---|---|
| 你開給消費者的發票 | 200 元餐點費用發票 | 無（由平台開立） |
| 申報的銷售額（未稅，粗估） | 200 ÷ 1.05 ≈ 190 | 依合約認列，常見為 130 ÷ 1.05 ≈ 124 |
| 銷項稅額（粗估） | ≈ 9.5 | ≈ 6.2 |
| 平台抽成進項稅額（粗估） | 70 ÷ 1.05 × 5% ≈ 3.3 | 依合約，通常已於撥款時扣除 |
| 當期粗估應納（銷項 − 進項） | ≈ 6.2 | ≈ 6.2 |
注意這張表想說的事：在一般稅額而且抽成發票拿得到、能扣抵的情況下，兩種模式最後的現金稅負可能很接近——但你要申報的銷售額、要開出的發票金額完全不同。少開發票、少報銷售額本身就是違章事由，不會因為「反正稅差不多」而免責。
另外，小規模營業人（查定 1%）沒有進項扣抵制度，抽成不能拿來抵；查定金額也不是你自己說了算。這一段差異更大，請直接問國稅局或記帳士。
Part 3｜UberEats 的發票邏輯
2021 年 2 月之前：跨境電子勞務規範（已成歷史，不要照用）
UberEats 原本是境外法人（Uber B.V.），適用「跨境銷售電子勞務課徵營業稅」——平台依向消費者收取的全額開立雲端發票並報繳營業稅，餐廳則對平台收到的淨額（抽成後）開立發票或收據。
2021 年 2 月起：UberEats 境內化
UberEats 於 2021 年 2 月 1 日轉為台灣境內公司 Uber Eats Taiwan Ltd.。依 Uber Eats 官方「發票開立規範」，發票邏輯有實質改變：
- 餐點費用發票由商家自行開立給消費者，金額為消費者支付的餐點金額
- 發票金額依「接單前台顯示之餐點金額」為準（Uber 官方用語，不含外送運費）。多數情況下這就等於消費者實付的餐點金額，但遇到平台折扣或促銷分攤時，消費者實付金額與應開立金額可能不同——請對照平台說明與你的對帳單，不確定就問平台客服或記帳士
- Uber 另外開立服務費（抽成）發票給商家，商家可作進項憑證（一般稅額課徵者可扣抵）
- 平台開立外送費的電子發票給消費者
- 商家需到後台更新發票資料（公司統編、電子發票載具、寄送 email）
- 若消費者提供統編，由商家依該統編開立餐點費用發票
- 服務費率與撥款頻率不因境內化而改變
實務影響：境內化後，餐點費用發票由商家開立已是常態，不只限「有統編」的訂單。請到後台確認你的發票開立設定，並核對你每期實際開出的發票金額與申報的銷售額是否一致。個別合約與後台設定仍可能不同，以你的實際情形與國稅局認定為準。
Part 4｜foodpanda 的發票邏輯
foodpanda 是德商 Delivery Hero 在台子公司——本身就是境內營業人，與 UberEats 早期的跨境模式不同。餐點費用發票由誰開立，依你簽的合約版本而異，本文無法替你判定：
| 模式 | 誰向消費者開餐點發票 | 你的銷項稅基 |
|---|---|---|
| 平台代為開立 | 平台向消費者開立 | 依合約認列的金額（常見為撥款金額） |
| 商家自行開立 | 你開餐點費用發票、平台開外送費發票 | 消費者支付的餐點金額；平台抽成另作進項 |
合作時請直接向 foodpanda 客服或你的業務窗口確認你屬於哪一種，並以後台的發票開立設定和你每期實際開出的發票為準。不要預設「一律用抽成後淨額」——如果你其實是自行開立餐點費用發票的模式，這樣算會短報銷售額。有疑問就問記帳士或國稅局。
Part 5｜假設案例：3 家店的計算結構
以下皆為假設案例，用來說明計算結構，不是任何實際店家的數字，也不是你的應納稅額。金額均假設為含稅、且進項憑證齊全可扣抵；實際結果依你的合約、發票開立模式、進項憑證與國稅局核定而定。
案例 A：咖啡廳（商家自開餐點發票、一般稅額 5%、抽成 35%）
| 項目 | 金額 |
|---|---|
| 月餐點營業額（消費者支付、含稅） | 300,000 |
| 你開出的餐點發票合計 → 銷項稅基 | 300,000 |
| 申報銷售額（未稅，粗估 300,000 ÷ 1.05） | ≈ 285,714 |
| 銷項稅額（粗估） | ≈ 14,286 |
| 平台服務費／抽成（35%，含稅） | 105,000 |
| 抽成發票的進項稅額（粗估） | ≈ 5,000 |
| 當期粗估應納（銷項 − 進項） | ≈ 9,286 |
| （常見錯誤：只把撥款金額 195,000 當銷售額申報） | 未稅銷售額少報約 10 萬／月 |
重點不在最後那個應納稅額，而在中間那兩列：這種模式下你要申報的未稅銷售額約 28.6 萬，不是把撥款的 19.5 萬（未稅約 18.6 萬）拿去報。抽成的減稅效果體現在「進項扣抵」那一列，不是把銷售額先砍掉。
案例 B：小吃店（平台代為開立、一般稅額 5%、抽成 30%）
| 項目 | 金額 |
|---|---|
| 消費者付款餐點金額（平台開立發票） | 150,000 |
| 平台抽成（30%） | − 45,000 |
| 依合約認列的銷售額（常見為撥款金額） | 105,000 |
| 對應營業稅（粗估） | ≈ 5,000 |
這一種只有在平台確實代你向消費者開立餐點發票時才成立。認列金額與時點依合約而定，請以平台提供的對帳單、憑證與國稅局認定為準。
案例 C：小規模營業人（查定 1%，外送抽 35%）
小規模營業人不主動開立統一發票、也沒有進項扣抵制度；營業稅按查定稅率 1%，由稽徵機關查定推估銷售額後開徵。平台抽成發票留存當費用證明即可，但不能用來抵稅。
要注意兩件事：一是外送平台的訂單與撥款都有完整金流紀錄，查定不是以你自己入帳的金額為唯一依據；二是依財政部「使用統一發票標準」，平均每月銷售額達 20 萬元者會被核定使用統一發票、改按一般稅額課徵。是否核定、從哪一期開始，以國稅局核定為準。
Part 6｜5 個小老闆最常算錯的細節
1. 平台抽成發票是可扣抵進項，不是銷項的減項
平台會定期開給你「服務費／抽成」發票——一般稅額課徵者（5%）可以把這張發票的進項稅額從當期銷項稅額扣抵，實付會更低。但它扣的是稅額，不是把你的銷售額先扣掉。小規模（查定 1%）沒有扣抵制度。實際可扣抵範圍與憑證要件以國稅局規定為準。
2. 消費者統編訂單要特別分辨
若消費者用公司統編訂便當報帳，在「商家自行開立」的模式下，你要用該統編開立餐點費用發票。記得核對後台是否正確帶入統編、以及發票是否確實開出——漏開比開錯更麻煩。
3. 外送費 ≠ 平台抽成
外送費是消費者付給平台／騎手的運費（例如 39 元），通常由平台開立發票，不計入你的銷售額。平台抽成則是平台向你收的服務費，會有一張開給你的發票——它是你的費用與進項憑證，跟外送費是兩回事，也不是從你的銷項稅基裡先扣掉的東西。
4. 自取訂單 / 店家自送 的稅基
若透過平台但顧客自取，抽成可能較低；若你自己送、平台只做訂單系統，抽成更低。但抽成高低不改變稅基的判斷原則——稅基仍然是看餐點費用發票是誰開、開多少。取餐方式變了，該問的還是同一個問題。
5. 使用統一發票標準：平均每月銷售額 20 萬元
依財政部「使用統一發票標準」，平均每月銷售額達 20 萬元的營業人會被核定使用統一發票、按一般稅額（5%）課徵；未達標準者可能經核定免用統一發票、按查定稅率（1%）課徵。接了外送之後銷售額可能很快過線，而且平台撥款有完整金流紀錄，建議提早準備發票開立與帳務流程。實際是否核定、從哪一期開始，以國稅局核定為準。
Part 7｜常見問題（FAQ）
Q1. 我用外送平台抽 35%，營業稅該對消費者付的餐點全額算，還是對抽成後撥款的錢算？
要看你的合約與發票開立模式，沒有一體適用的答案。如果餐點費用發票是由你自己開給消費者（依 Uber 官方商家發票開立規範，UberEats 境內化後多屬這一種），銷項稅基就是消費者支付的餐點金額；平台抽成是另一張開給你的服務費發票，一般稅額者可作進項扣抵，不能先扣掉抽成再算銷項。如果是由平台代為向消費者開立，才依合約認列的金額計算。請以你的合約、平台後台的發票設定與國稅局認定為準。
Q2. UberEats 2021 境內化影響我什麼？
最直接：要到後台更新發票資料（公司統編、載具、寄送 email），並確認餐點費用發票由你自己開立給消費者。依 Uber 官方的商家發票開立規範，Uber 另外開立服務費（抽成）發票給你作為進項憑證，外送費則由 Uber 開給消費者。服務費率與撥款週期不因此改變。實際情形以你的後台設定與合約為準。
Q3. 平台抽成的進項稅額要怎麼扣？
平台會定期開給你服務費（抽成）發票。一般稅額課徵（5%）者可以把這張發票的進項稅額從當期銷項稅額扣抵。小規模營業人（查定 1%）沒有進項扣抵制度。實際可扣抵範圍與憑證要件以國稅局規定為準。
Q4. 我是小規模（查定 1%）也要管這個嗎？
要。小規模不開發票、也不能扣進項，營業稅由稽徵機關查定推估；但外送平台的訂單與撥款都有完整金流紀錄，仍可能被納入查核參考，不建議只把抽成後撥款金額當成全部銷售額。另外依財政部「使用統一發票標準」，平均每月銷售額達 20 萬元者會被核定使用統一發票、改按一般稅額課徵——是否核定、從哪一期開始，以國稅局核定為準。
Q5. 外送平台的「外送費」我要不要繳稅？
消費者付給平台的外送費（運費）通常由平台開立發票、平台自行處理稅務，不是你的銷售額。但這不代表你的銷售額就只有「抽成後撥款金額」——在你自己開立餐點費用發票的模式下，餐點部分的銷項稅基是消費者支付的餐點金額，平台抽成是你的費用與進項。實際依合約與國稅局認定。
Q6. 自取訂單和外送訂單稅基有差嗎？
取餐方式主要影響抽成比率，不直接決定稅基。稅基還是看發票是誰開、開多少：你自己開餐點費用發票就以餐點金額為銷項，由平台代為開立則依合約認列。不確定就向平台與記帳士確認。
Q7. 同一間店同時用 UberEats 和 foodpanda 要分開記帳嗎？
建議分開。兩平台的撥款週期、抽成、發票格式都不同；月底對帳時分開記才能交叉比對、找出哪邊毛利更好。
Part 8｜實戰工具：直接算給你看
GoKaiKei 的「營業稅（開發票）」設定有個外送平台稅基切換，可選「淨額」或「全額」。請依你實際的發票開立模式選，不要照預設值就走：自己開餐點費用發票給消費者的，選「全額」；由平台代為開立、你只認列撥款金額的，選「淨額」。菜卡上的 foodpanda / UberEats 毛利淨利會按設定計算稅後數字（試算僅供內部參考，報稅仍以你實際開立的發票與國稅局認定為準）。
- 設定 → 進階 tab → 營業稅 → 選一般 5%（或依你的課徵方式）
- 外送平台稅基：先確認你是哪一種模式，再選「全額」或「淨額」
- 回配方頁，外送平台列會自動顯示稅後淨利
Part 9｜官方資源
- 財政部稅務入口網：營業稅相關規範、「使用統一發票標準」（平均每月銷售額 20 萬元）
- 財政部臺北國稅局：跨境電子勞務課稅規範、外送平台開立發票指引
- Uber Eats 官方「發票開立規範」（成為境內公司發票開立常見問題）：境內化後由商家開立餐點費用發票、Uber 開立服務費發票與運費發票的說明，並載明餐點發票金額依「接單前台顯示之餐點金額」（本文模式一的主要依據）
- Uber Eats 商家帳務及法務相關問題：撥款週期、發票資料設定、款項對帳等商家帳務說明
- foodpanda 合作商家後台／客服：確認你的合約屬於哪一種發票開立模式
⚠️ 再次提醒：本文僅為一般性整理，不是稅務意見、不取代記帳士或會計師。實際的稅基與發票開立方式，依你與平台的合約、平台後台設定，以及國稅局認定為準；平台合約條款、國稅局函釋、促銷分攤、統編訂單處理都會影響結果。作者沒有稅務師 / 會計師執照。看到這裡覺得有用就拿去對照自己的發票紀錄，有任何疑問請洽記帳士、會計師或國稅局諮詢專線（0800-000-321）——不要只相信這篇。若你發現過去的申報方式與實際開立模式不一致，請儘快找專業人士協助處理。